央廣網(wǎng)廣州10月20日消息 “憬彼淮夷，來獻其琛，元龜象齒，大賂南金�！薄对娊�(jīng)·魯頌》或許是中國最早用詩歌間接記錄礦業(yè)的文獻，文中描述到淮夷地區(qū)除了貢獻海龜和象牙外，還有南方出產(chǎn)的金屬，反映出當時中國南方金屬礦產(chǎn)冶煉的發(fā)達景象。
人類文明的發(fā)展離不開對自然資源的索取與加工。從石器時代起，古人用于取火的燧石就是硅質(zhì)巖，制作石制磨具需用玄武巖、砂巖等多種礦石。但隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，生產(chǎn)建設(shè)與生態(tài)平衡之間的協(xié)調(diào)關(guān)系成為經(jīng)濟建設(shè)中的戰(zhàn)略性問題。
9月1日，《中華人民共和國資源稅法》（以下簡稱“《資源稅法》”）開始施行，成為我國現(xiàn)行的第10部稅收法律。與資源稅暫行條例相比，《資源稅法》整體政策更加細化，隨著立法級別的提升，《資源稅法》的施行對相關(guān)納稅人稅務處理的嚴謹性、合規(guī)性提出了更高要求�！顿Y源稅法》的實施是貫徹習近平生態(tài)文明思想、落實稅收法定原則、完善地方稅體系的重要舉措，是綠色稅制建設(shè)的重要組成部分。
為做好資源稅征收管理和服務工作，廣東省稅務局積極探索形成符合廣東資源稅管理特點、實用管用好用的“四聯(lián)工作法”，充分發(fā)揮“部門聯(lián)動、閉環(huán)聯(lián)管、數(shù)據(jù)聯(lián)控、重點聯(lián)治”的作用，構(gòu)建資源稅全過程管理體系，形成內(nèi)外聯(lián)動、責任明確、全域管控的資源稅管理新格局。同時，各地稅務部門深入實際，充分利用資源稅的稅收杠桿作用，引導轄區(qū)內(nèi)資源開采企業(yè)綠色發(fā)展，提高企業(yè)資源利用效率，針對轄區(qū)資源開采企業(yè)的行業(yè)和需求特點，按戶建檔建冊，所有企業(yè)全覆蓋遠程精準輔導，重點需求企業(yè)稅務骨干上門輔導，確保企業(yè)對資源稅政策更加了解，優(yōu)惠政策能應享盡享、應享快享。
資源稅“由規(guī)升法”，綠色稅制逐步完善
自然資源是生產(chǎn)資料及生活資料的天然來源，涵蓋范圍廣泛，包括礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、動植物資源等。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，對自然資源的合理利用和有效保護變得越來越重要，因此，落實稅收法定原則是黨中央部署的一項重要立法工作。
為了逐步建立和健全資源稅體系，我國自1984年10月開始征收資源稅，鑒于當時的一些客觀原因，資源稅稅目只有煤炭、石油和天然氣三種，后來又擴大到對鐵礦石征稅。1993年12月，國務院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱“暫行條例”），進一步落實資源有償利用原則，推動了我國稅收法定進程。
2019年8月26日，中華人民共和國第十三屆全國人大常委會第十二次會議表決通過了《中華人民共和國資源稅法》，并宣布于2020年9月1日起正式施行。
資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人征收的稅種，是綠色稅制建設(shè)的重要組成部分。此次立法將資源稅暫行條例上升為《資源稅法》，對進一步落實稅收法定原則，促進資源節(jié)約集約利用、加強生態(tài)環(huán)境保護具有重要作用。
目前，《資源稅法》是資源稅領(lǐng)域的第一部法律，相比資源稅暫行條例，《資源稅法》對稅目進行了統(tǒng)一規(guī)范，調(diào)整了具體稅率確定權(quán)限，規(guī)范了減免稅政策。與原有的資源稅制度相比，《資源稅法》的重大變化可概括為“一拓展、兩規(guī)范、三明確”：
一是拓展了征稅范圍�！顿Y源稅法》將征稅范圍的表述由原來的“開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽”改為“開發(fā)應稅資源”，并授權(quán)國務院根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅，為水資源稅改革試點提供了法律依據(jù)，預留了改革的空間。
二是規(guī)范細化了稅目。此次資源稅立法，將全部164個應稅資源品目在《資源稅法》所附《稅目稅率表》中逐一列明，覆蓋了目前已發(fā)現(xiàn)的所有礦種。
三是規(guī)范了減免稅管理。對長期實行且實踐證明行之有效的減免稅政策，《資源稅法》做出了明確規(guī)定。如對煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤成（層）氣免征資源稅、低豐度油氣田等減征資源稅等。
四是明確了分級分類確定稅率的權(quán)限劃分方式。對原油、天然氣、中重稀土、鎢、鉬等戰(zhàn)略資源實行固定稅率，由稅法直接確定。其他應稅資源實行幅度稅率，由稅法確定幅度，并授權(quán)省級人民政府提出本地區(qū)的具體適用稅率，報同級人大常委會決定。
五是明確了以從價計征為主的征稅方式。資源稅立法鞏固了資源稅從價計征改革的成果，從法律上確立了從價計征為主、從量計征為輔的資源稅征稅方式。稅法所列164個稅目中，有158個稅目實行從價計征，其余6個稅目可視征管便利度選擇實行從價計征或者從量計征，主要是地熱、礦泉水、石灰?guī)r、砂石、其他粘土、天然鹵水。
六是明確了按原礦、選礦分別設(shè)定稅率，既確保了稅負公平，又便利了納稅申報，是資源稅稅制的一次優(yōu)化。
為確保《資源稅法》在今年9月1日順利實施，國家稅務總局佛山市三水區(qū)稅務局組建稅收服務小分隊走進廣東省三水鹽礦聯(lián)合開發(fā)公司,了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,輔導其做好液體鹽的資源稅計算和申報工作。
四項優(yōu)惠政策落地，把握發(fā)展平衡點
廣東省地處中國大陸最南部，目前是中國人口最多的省份，同時也是第一經(jīng)濟大省。廣東素有“稀有金屬和有色金屬之鄉(xiāng)”的美譽，全省擁有礦產(chǎn)116種，探明儲量的有88種，其中高嶺土、泥炭土、冶金用脈英石、水泥用粗面巖、鍺、碲的儲量列中國第一位。
7月29日，為充分體現(xiàn)《資源稅法》的理念，同時考慮省內(nèi)資源稟賦情況和企業(yè)承受能力，按照《資源稅法》授權(quán)，《廣東省人民代表大會常務委員會關(guān)于廣東省資源稅具體適用稅率等事項的決定》以資源節(jié)約集約利用、環(huán)境保護為導向，確定了全省應稅資源的具體適用稅率、計征方式和減征免征具體辦法，并于9月1日與《中華人民共和國資源稅法》同步施行。
在稅收優(yōu)惠方面，為鼓勵企業(yè)保護環(huán)境，促進礦產(chǎn)資源的綜合利用，提升新技術(shù)、新工藝水平，廣東省制定了四項優(yōu)惠政策。一是納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的，當年資源稅減按百分之五十征收；二是納稅人開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，伴生礦免征資源稅；三是納稅人開采低品位礦減征百分之二十資源稅；四是納稅人開采尾礦免征資源稅。
作為老工業(yè)城市，韶關(guān)地區(qū)的礦產(chǎn)資源開發(fā)與利用一直是推動當期經(jīng)濟發(fā)展的重要元素，而資源利用過程中帶來的環(huán)境問題同樣刻不容緩�！顿Y源稅法》的出臺，無疑為當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護找到新的制衡點。
廣東省大寶山礦業(yè)有限公司（以下簡稱“大寶山礦”）是韶關(guān)市曲江區(qū)的一家大型資源開采企業(yè)，《資源稅法》的產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)作用讓這家企業(yè)的綠色效應逐漸凸顯。
10月是《資源稅法》實施后的第一個征期。據(jù)了解，大寶山礦申報繳納資源稅120萬元，同比增加40多萬元，增長22%，體現(xiàn)了資源價格上漲后，從價計征機制的正向調(diào)節(jié)作用。本月，該公司按照《資源稅法》申報享受資源稅三項優(yōu)惠：一是伴生礦免征資源稅36萬余元；二是開采尾礦免征資源稅30萬余元；三是衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征資源稅5萬余元。當月合計享受資源稅減免優(yōu)惠72萬余元，占當月應繳納資源稅稅額的37.55%。
大寶山礦的總經(jīng)理巫建平感慨道：“在資源稅對伴生礦、尾礦和衰竭期礦山的稅收優(yōu)惠政策下，‘采富棄貧’的經(jīng)營模式已成為歷史，當下我們選擇‘吃干榨凈’低品位礦，提高資源利用率，通過享受稅收優(yōu)惠，降低生產(chǎn)成本，既提高了經(jīng)濟效益，又保證了韶關(guān)的綠水青山，實現(xiàn)了多贏�！�
國家稅務總局東源縣稅務局致力服務資源型企業(yè)，減稅費、助發(fā)展，定時開展調(diào)研，積極為企業(yè)出謀劃策，切實減輕企業(yè)負擔，為企業(yè)創(chuàng)造良好的營商環(huán)境。圖為東源轄區(qū)內(nèi)資源型龍頭企業(yè)河源旗濱硅業(yè)有限公司敞亮的生產(chǎn)車間。
資源稅新政策為廣東帶來四項變化
廣東省稅務局資源稅和環(huán)境稅處處長安韶君介紹，《資源稅法》實施后，為廣東企業(yè)帶來四項變化。
變化一：抑制“采富棄貧”，鼓勵綠色轉(zhuǎn)型。
考慮到伴生礦、低品位礦、尾礦的利用價值較低，處理技術(shù)難度大，處理成本高，為抑制企業(yè)只開采高品位礦，廢棄伴生礦、低品位礦、尾礦的行為，減少資源浪費，鼓勵企業(yè)實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型，加大資源綜合利用，保護生態(tài)環(huán)境，根據(jù)《資源稅法》授權(quán)，廣東制定了關(guān)于開采伴生礦、低品位礦及尾礦的減免稅政策。
業(yè)內(nèi)專家表示，《資源稅法》的實施標志著我國綠色稅制和稅收法定邁出堅實的一步，在保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變的基礎(chǔ)上，資源稅在促進資源節(jié)約集約利用、加強生態(tài)環(huán)境保護方面的功能將得到增強。
河源的大頂鐵礦最早從上個世紀50年代開始開采，經(jīng)過60多年的開發(fā),產(chǎn)生了大量未利用的低品位礦,堆積如山，且仍在以每年180萬噸的速度增長，帶來嚴重的環(huán)境和安全隱患。《資源稅法》實施前，企業(yè)不論開采高品位鐵原礦還是開采低品位鐵原礦，每噸都要承擔3.62元的資源稅，用礦價換算，低品位礦的稅負比高品位礦高出15%。公司缺乏利用低品位礦的“動力”，只能選擇“采富棄貧”，將低品位礦閑置不用�！顿Y源稅法》實施后，新政策對低品位礦減征百分之二十資源稅，調(diào)動了企業(yè)合理利用低品位鐵礦的積極性，破解了低品位鐵礦價低稅高、利用難的老大難問題。
大頂鐵礦的法人代表曾裕維表示，資源稅新優(yōu)惠政策助力礦業(yè)企業(yè)健康發(fā)展，也為礦山治理、環(huán)境保護和礦業(yè)安全生產(chǎn)起到了有力的促進作用。
變化二：實行差別稅率，促進精深加工。
為發(fā)揮好資源稅政策的導向和引領(lǐng)作用，鼓勵企業(yè)對礦產(chǎn)品進行精深加工，提升新技術(shù)、新工藝水平，促進資源節(jié)約集約利用，《資源稅法》實施后對原礦和選礦實行差別稅率，一般選礦稅率要低于原礦稅率，給予從事礦產(chǎn)洗選加工企業(yè)更多的稅收支持。
廉江市某石料有限公司的財務鐘會計說：“我們公司是經(jīng)營石材的，按舊稅率是5%，去年我們交了400萬的資源稅。按新的《資源稅法》，花崗巖原礦稅率是5%，選礦是4%，我們公司的產(chǎn)品是經(jīng)過破碎、切割、篩分等等過程形成的加工品，符合選礦征收標準，如果按新法的標準，就是320萬，少了80萬。今年上半年因為疫情影響，一是訂單減少，二是工人不能及時回來，影響了一條生產(chǎn)線，資金比較困難，這筆減稅扶持對于現(xiàn)階段的我們來說尤其重要。”
變化三：調(diào)整計征方式，發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
安韶君介紹，《資源稅法》實施后，砂石由原來的從量計征調(diào)整為從價計征，建立起了砂石價稅同步增減的稅收自動調(diào)節(jié)機制，調(diào)節(jié)行業(yè)收益功能增強。砂石價格下跌時，資源稅收入同步減少，為企業(yè)減負，避免形成經(jīng)營困難、生產(chǎn)下滑的惡性循環(huán)；砂石價格上漲時，資源稅收入同步增加，合理調(diào)節(jié)資源收益，避免價格過快上漲，行業(yè)發(fā)展過熱，更好地體現(xiàn)資源價值與稅收變化的關(guān)系，發(fā)揮資源稅的調(diào)節(jié)作用。
同時，資源稅與銷售價格相掛鉤的調(diào)節(jié)機制對抑制資源過度開采，保護自然資源也起到一定作用，進一步體現(xiàn)了《資源稅法》關(guān)于“促進資源節(jié)約集約利用，加強生態(tài)環(huán)境保護”的立法本意。
變化四：優(yōu)化管理服務，提供納稅便利。
《資源稅法》實施后，納稅申報更加便利。納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，可以直接網(wǎng)上申報享受減免稅優(yōu)惠，相關(guān)資料不需提交稅務機關(guān)，只需留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
為進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境、提升辦稅便利度，資源稅納稅申報表進一步簡化，新申報表較原申報表減少2張附表及24個數(shù)據(jù)項，更加容易填寫。同時，資源稅納稅申報期限由1日、3日、5日、10日、15日或者1個月內(nèi)統(tǒng)一改為15日內(nèi)，與其他稅種保持一致，降低了納稅人的申報頻次，切實減輕辦稅負擔。（鄭少娜、岳瑞軒）
