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地方債灰色地帶曝光:通過(guò)向居民集資等手段虛增資產(chǎn)

2013-11-19 13:06  來(lái)源:新華網(wǎng)  說(shuō)兩句  分享到:

  新一輪地方債審計(jì)監(jiān)管煉就“火眼金睛”,資產(chǎn)“虛胖”、工程墊資、外單位欠款難逃法眼

  “確實(shí)比以往嚴(yán),而且審計(jì)部門(mén)太聰明了,我們以往增資產(chǎn)和藏負(fù)債的‘死角’,這次都被挖出來(lái)了!蹦车爻峭豆疽幻Y深財(cái)務(wù)管理人士對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者說(shuō)。

  他在其電腦上打開(kāi)了幾張“地方政府債務(wù)明細(xì)表”和“融資平臺(tái)公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析表”,指著“債權(quán)人類(lèi)別”的下拉菜單和“期末資產(chǎn)情況”兩個(gè)項(xiàng)目,對(duì)本報(bào)記者稱(chēng),他是第一次見(jiàn)到如此細(xì)致的科目分類(lèi)。

  隨著7月下旬國(guó)家審計(jì)署宣告政府性債務(wù)審計(jì)將全面開(kāi)展,這場(chǎng)被稱(chēng)為“史上最嚴(yán)”的政府債務(wù)審計(jì)將此前地方政府債務(wù)的一些灰色地帶照亮。本報(bào)記者走訪(fǎng)江浙多地一線(xiàn)財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn),通過(guò)“外單位”名目騰挪賬目、“借殼貸款”、墊資施工、借新還舊、向居民集資等手段隱匿負(fù)債,通過(guò)列入不能或不宜變現(xiàn)的公益性資產(chǎn)虛增資產(chǎn),這幾種常見(jiàn)的債務(wù)藏匿手段被逼現(xiàn)形。

  債務(wù)類(lèi)型細(xì)致分門(mén)別類(lèi)

  在債務(wù)明細(xì)表的“債權(quán)人類(lèi)別及融資方式”一項(xiàng)中,本報(bào)記者看見(jiàn)了長(zhǎng)長(zhǎng)的自動(dòng)下拉菜單。除了細(xì)分到各類(lèi)授信機(jī)構(gòu)的傳統(tǒng)“銀行貸款”、傳統(tǒng)“信托融資”,包括外債轉(zhuǎn)貸、國(guó)債轉(zhuǎn)貸和綜合開(kāi)發(fā)借款的“上級(jí)財(cái)政”類(lèi)融資,包括地方政府債、企業(yè)債、短融、中票的“發(fā)行債券”,各類(lèi)證券及保險(xiǎn)業(yè)的金融機(jī)構(gòu)融資之外,還有各地新開(kāi)發(fā)的融資渠道,如“融資租賃”、“回購(gòu)”(BT)等。

  更讓上述財(cái)務(wù)管理人士大呼“頭痛”的是,這一下拉菜單中還明確列有“后三項(xiàng)”:“其他單位和個(gè)人(拖欠/其他)”、“墊資施工、延期付款”和“集資”。

  “這樣細(xì)致的分門(mén)別類(lèi)我還是第一次遇上!彼嬖V本報(bào),以往其定期做賬或接受有關(guān)部門(mén)審賬,對(duì)于債務(wù)類(lèi)型也就僅僅區(qū)分到銀行貸款、債券籌資、財(cái)政借款、BT/BOT,對(duì)銀行貸款再分列固定資產(chǎn)貸款和流動(dòng)資產(chǎn)貸款,余下的債務(wù)就統(tǒng)統(tǒng)劃歸為“其他”一個(gè)部類(lèi)。而對(duì)于“其他”里的細(xì)賬目,似乎除了城投公司自己肚子里有賬之外,外部門(mén)很難逐筆看清;因此,用該財(cái)務(wù)管理人士的話(huà)說(shuō),“里頭大有文章”。

  而這次審計(jì),監(jiān)管部門(mén)對(duì)債務(wù)類(lèi)型的劃定使“表外”負(fù)債和違規(guī)集資無(wú)藏身之處,尤其是“后三項(xiàng)”。

  “外單位往來(lái)款項(xiàng)”之謎

  “后三項(xiàng)”中,“其他單位和個(gè)人(拖欠/其他)”是一個(gè)新統(tǒng)計(jì)分類(lèi)。

  “原本,我們可以通過(guò)‘外單位’的名目騰挪一些賬目,但現(xiàn)在變難了!鄙鲜鲐(cái)務(wù)管理人士說(shuō)。

  該人士舉了一個(gè)“借殼貸款”的例子:如果城投公司本身因?yàn)楦骷毅y行地方債務(wù)類(lèi)信貸規(guī)模管控而借貸困難,為了“搞來(lái)資金”,個(gè)別城投會(huì)“借殼貸款”,尋找具有國(guó)有背景的、可獲得大額授信的企業(yè)去貸款,而貸款所需的抵押物(一般為批一塊地)則由城投負(fù)責(zé)提供。

  外部企業(yè)獲得貸款后,由于實(shí)質(zhì)資金需求者還是城投公司,由此外部企業(yè)會(huì)繞一圈公司賬目最后把資金打給城投公司,形成實(shí)質(zhì)性的地方債。

  “但是在會(huì)計(jì)賬目里,我們會(huì)做成負(fù)債項(xiàng)下的外單位的往來(lái)款項(xiàng)。”該人士道出了此前操作中的四重內(nèi)幕。

  其一,由于往來(lái)科目的使用管理并不嚴(yán)格,而資金也并不一定一次性劃進(jìn)或劃出,甚至可能在幾個(gè)相關(guān)公司間有進(jìn)出,由此,這筆賬目的會(huì)計(jì)做賬往往沒(méi)有銀行貸款那么清晰,有時(shí)也存在部分漏報(bào)的現(xiàn)象。

  其二,在上述案例里,城投提供了擔(dān)保物,“還可以悄悄在‘資產(chǎn)’項(xiàng)下增加一筆”,他說(shuō)。

  其三,該財(cái)務(wù)管理人士表示,在應(yīng)對(duì)審計(jì)的時(shí)候,由于外部企業(yè)本身已經(jīng)被統(tǒng)計(jì)了一次借貸,因此為了避免重復(fù)統(tǒng)計(jì),這筆款項(xiàng)就有理由不被上報(bào)為城投公司的地方政府類(lèi)負(fù)債。

  其四,比上述更為激進(jìn)的操作方式是,外部貸款企業(yè)甚至可以不劃賬給城投,而是直接單獨(dú)開(kāi)一個(gè)賬戶(hù),并將此賬戶(hù)交由城投公司實(shí)際使用,而城投公司在還款時(shí)也將資金打入該賬戶(hù)。

  但是在“史上最嚴(yán)”的本輪審計(jì)中,由于債務(wù)類(lèi)型的細(xì)致劃分,使得一些“伎倆”被識(shí)破。更值得注意的是,本輪審計(jì)還將地方政府負(fù)有的債務(wù)由過(guò)去的“一刀切”首次分門(mén)別類(lèi)劃分為“負(fù)有償還責(zé)任”、“負(fù)有擔(dān)保責(zé)任”、“負(fù)有其他責(zé)任”多個(gè)類(lèi)別。這其中,地方政府通過(guò)新的舉債主體所形成的地方政府性債務(wù),就會(huì)在“火眼金睛”的監(jiān)管面前無(wú)處藏匿。

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編輯:宮喜金

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