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地方債灰色地帶曝光:通過向居民集資等手段虛增資產(chǎn)

2013-11-19 13:06  來源:新華網(wǎng)  說兩句  分享到:

  新一輪地方債審計監(jiān)管煉就“火眼金睛”,資產(chǎn)“虛胖”、工程墊資、外單位欠款難逃法眼

  “確實比以往嚴,而且審計部門太聰明了,我們以往增資產(chǎn)和藏負債的‘死角’,這次都被挖出來了!蹦车爻峭豆疽幻Y深財務管理人士對《第一財經(jīng)日報》記者說。

  他在其電腦上打開了幾張“地方政府債務明細表”和“融資平臺公司債務風險分析表”,指著“債權人類別”的下拉菜單和“期末資產(chǎn)情況”兩個項目,對本報記者稱,他是第一次見到如此細致的科目分類。

  隨著7月下旬國家審計署宣告政府性債務審計將全面開展,這場被稱為“史上最嚴”的政府債務審計將此前地方政府債務的一些灰色地帶照亮。本報記者走訪江浙多地一線財務人員發(fā)現(xiàn),通過“外單位”名目騰挪賬目、“借殼貸款”、墊資施工、借新還舊、向居民集資等手段隱匿負債,通過列入不能或不宜變現(xiàn)的公益性資產(chǎn)虛增資產(chǎn),這幾種常見的債務藏匿手段被逼現(xiàn)形。

  債務類型細致分門別類

  在債務明細表的“債權人類別及融資方式”一項中,本報記者看見了長長的自動下拉菜單。除了細分到各類授信機構的傳統(tǒng)“銀行貸款”、傳統(tǒng)“信托融資”,包括外債轉貸、國債轉貸和綜合開發(fā)借款的“上級財政”類融資,包括地方政府債、企業(yè)債、短融、中票的“發(fā)行債券”,各類證券及保險業(yè)的金融機構融資之外,還有各地新開發(fā)的融資渠道,如“融資租賃”、“回購”(BT)等。

  更讓上述財務管理人士大呼“頭痛”的是,這一下拉菜單中還明確列有“后三項”:“其他單位和個人(拖欠/其他)”、“墊資施工、延期付款”和“集資”。

  “這樣細致的分門別類我還是第一次遇上!彼嬖V本報,以往其定期做賬或接受有關部門審賬,對于債務類型也就僅僅區(qū)分到銀行貸款、債券籌資、財政借款、BT/BOT,對銀行貸款再分列固定資產(chǎn)貸款和流動資產(chǎn)貸款,余下的債務就統(tǒng)統(tǒng)劃歸為“其他”一個部類。而對于“其他”里的細賬目,似乎除了城投公司自己肚子里有賬之外,外部門很難逐筆看清;因此,用該財務管理人士的話說,“里頭大有文章”。

  而這次審計,監(jiān)管部門對債務類型的劃定使“表外”負債和違規(guī)集資無藏身之處,尤其是“后三項”。

  “外單位往來款項”之謎

  “后三項”中,“其他單位和個人(拖欠/其他)”是一個新統(tǒng)計分類。

  “原本,我們可以通過‘外單位’的名目騰挪一些賬目,但現(xiàn)在變難了!鄙鲜鲐攧展芾砣耸空f。

  該人士舉了一個“借殼貸款”的例子:如果城投公司本身因為各家銀行地方債務類信貸規(guī)模管控而借貸困難,為了“搞來資金”,個別城投會“借殼貸款”,尋找具有國有背景的、可獲得大額授信的企業(yè)去貸款,而貸款所需的抵押物(一般為批一塊地)則由城投負責提供。

  外部企業(yè)獲得貸款后,由于實質資金需求者還是城投公司,由此外部企業(yè)會繞一圈公司賬目最后把資金打給城投公司,形成實質性的地方債。

  “但是在會計賬目里,我們會做成負債項下的外單位的往來款項!痹撊耸康莱隽舜饲安僮髦械乃闹貎饶。

  其一,由于往來科目的使用管理并不嚴格,而資金也并不一定一次性劃進或劃出,甚至可能在幾個相關公司間有進出,由此,這筆賬目的會計做賬往往沒有銀行貸款那么清晰,有時也存在部分漏報的現(xiàn)象。

  其二,在上述案例里,城投提供了擔保物,“還可以悄悄在‘資產(chǎn)’項下增加一筆”,他說。

  其三,該財務管理人士表示,在應對審計的時候,由于外部企業(yè)本身已經(jīng)被統(tǒng)計了一次借貸,因此為了避免重復統(tǒng)計,這筆款項就有理由不被上報為城投公司的地方政府類負債。

  其四,比上述更為激進的操作方式是,外部貸款企業(yè)甚至可以不劃賬給城投,而是直接單獨開一個賬戶,并將此賬戶交由城投公司實際使用,而城投公司在還款時也將資金打入該賬戶。

  但是在“史上最嚴”的本輪審計中,由于債務類型的細致劃分,使得一些“伎倆”被識破。更值得注意的是,本輪審計還將地方政府負有的債務由過去的“一刀切”首次分門別類劃分為“負有償還責任”、“負有擔保責任”、“負有其他責任”多個類別。這其中,地方政府通過新的舉債主體所形成的地方政府性債務,就會在“火眼金睛”的監(jiān)管面前無處藏匿。

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編輯:宮喜金

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