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借殼上市格式“刷新” 需提供IPO必交四類報(bào)告
2013-12-10 10:08 來源:中國證券網(wǎng) 說兩句 分享到:
借殼審核等同IPO的新規(guī)出爐后,監(jiān)管層進(jìn)一步明晰了借殼所需申報(bào)材料。證監(jiān)會日前明確,構(gòu)成借殼上市的資產(chǎn)重組,除需提交常規(guī)重組申請文件外,申請人還應(yīng)額外提交內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、最近三年及一期的納稅證明文件等四類報(bào)告。
證監(jiān)會網(wǎng)站在“常見問題解答”一欄中明確,上市公司重大資產(chǎn)重組屬于《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第十二條規(guī)定情形,構(gòu)成借殼上市的,除應(yīng)按《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第26號 —上市公司重大資產(chǎn)重組申請文件》提交申請文件外,申請人還應(yīng)該根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》及相關(guān)規(guī)定,提交內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、最近三年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告、最近三年原始報(bào)表及其與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表、最近三年及一期的納稅證明文件,并對重組報(bào)告書的相關(guān)內(nèi)容加以補(bǔ)充披露。
投行人士對上證報(bào)記者表示,內(nèi)部控制鑒證報(bào)告等四類材料是企業(yè)IPO時(shí)必須提供的,目前證監(jiān)會在審核借殼上市的實(shí)際操作過程中,已經(jīng)要求申請人提供這些材料了,審核時(shí)作為參考。
其中,“最近三年原始報(bào)表及其與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表”一項(xiàng),原始報(bào)表指的是公司前些年交給稅務(wù)局的報(bào)表,可能稅收上不是特別規(guī)范,也沒有嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則編制。企業(yè)改制上市后,經(jīng)重新審計(jì)后的報(bào)表與此前交給稅務(wù)局的報(bào)表之間可能就會出現(xiàn)差異,常見的差異比如應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不夠充分,沒有計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
“這次證監(jiān)會以明文規(guī)定的方式提出該要求,表明借殼上市的材料申報(bào)及審核標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)制度化,對實(shí)務(wù)操作具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義!痹撊耸糠Q。
據(jù)記者梳理,借殼審核新規(guī)啟動(dòng)一周來,已有華芳紡織、光華控股等公司發(fā)布借殼方案,其均在方案中增加披露了“關(guān)于本次重組方案(或“交易標(biāo)的資產(chǎn)”)是否符合《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》規(guī)定”的相關(guān)內(nèi)容,對借殼方的主體資格、獨(dú)立性、規(guī)范運(yùn)作、財(cái)務(wù)與會計(jì)等各方面是否符合IPO發(fā)行條件進(jìn)行逐一核查和說明。
關(guān)于《解答》中要求補(bǔ)充披露的申報(bào)材料,上述兩公司在方案中有所涉及,但并不完整。例如,華芳紡織的重組方案提及,立信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)將在本次重大重組第二次董事會召開前為嘉化能源出具《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》和《審計(jì)報(bào)告》。
值得關(guān)注的現(xiàn)象是,在新股發(fā)行呼之欲出、借殼審核等同IPO的變局下,不少原本打算借殼的擬上市公司左右搖擺。上周,江蘇索普宣告終止籌劃重大資產(chǎn)重組,擬借殼方墾豐種業(yè)此前已啟動(dòng)IPO環(huán)保核查,其放棄借殼或與近期的新政有關(guān)。
編輯:馬天宇
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