后移征收環(huán)節(jié),穩(wěn)步下劃地方 消費(fèi)稅改革醞釀提速推進(jìn)

  作為“十四五”時(shí)期稅制改革的一場“重頭戲”,消費(fèi)稅改革正釋放出加快腳步的明確信號。近日,繼“十四五”規(guī)劃文件中對消費(fèi)稅改革作出部署后,財(cái)政部等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人接連談及下一步消費(fèi)稅改革的考慮,透露相關(guān)政策思路。日前,全國人大常委會預(yù)算工委調(diào)研組赴廣東省就完善現(xiàn)代稅收制度、健全地方稅和直接稅體系等開展了專題調(diào)研。業(yè)內(nèi)指出,目前消費(fèi)稅改革的方向和路徑圖已然明晰,有望提速推進(jìn)。

  消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱,一般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,是典型的間接稅。從稅收收入來看,消費(fèi)稅是我國當(dāng)前第三大稅種,2020年我國國內(nèi)消費(fèi)稅收入為12028億元,約占全國稅收收入的7.79%。2021年第一季度,國內(nèi)消費(fèi)稅收入為5154億元,同比增長18.5%。

  “十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出,“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率,推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。前不久,財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人在國新辦發(fā)布會上表示,下一步,將完善地方稅稅制,合理配置地方稅權(quán),理順稅費(fèi)關(guān)系。按照中央與地方收入劃分改革方案,后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方,結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革。

  在健全地方稅、直接稅體系,適當(dāng)提高直接稅比重的稅制改革大背景下,本輪消費(fèi)稅改革的方向已經(jīng)基本敲定:調(diào)整征收范圍和稅率;征收環(huán)節(jié)后移;稅收收入穩(wěn)步下劃地方,與此同時(shí),統(tǒng)籌考慮消費(fèi)稅立法。

  事實(shí)上,消費(fèi)稅自1994年開征以來,經(jīng)歷了幾次重大的制度調(diào)整,包括2006年消費(fèi)稅制度改革、2008年成品油稅費(fèi)改革、2014年以來新一輪消費(fèi)稅改革等。經(jīng)過逐步改革和完善,稅制框架基本成熟,稅制要素基本合理,運(yùn)行也基本平穩(wěn)。2019年底,財(cái)政部公布《中華人民共和國消費(fèi)稅法(征求意見稿)》,征求意見稿保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。

  “作為我國的第三大稅種,消費(fèi)稅改革有利于更好地調(diào)節(jié)市場主體經(jīng)濟(jì)活動,發(fā)揮資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的導(dǎo)向作用;并通過將消費(fèi)稅劃歸地方,調(diào)整中央與地方的收入分配關(guān)系,建立健全現(xiàn)代稅收制度,發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。”北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示。

  征收環(huán)節(jié)后移,是本輪消費(fèi)稅改革的一項(xiàng)關(guān)鍵之舉!跋M(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移,由生產(chǎn)環(huán)節(jié)逐步調(diào)整為消費(fèi)環(huán)節(jié)征收,有利于補(bǔ)充地方稅收收入來源,完善地方稅收體系建設(shè),進(jìn)而為消費(fèi)稅立法做準(zhǔn)備!崩钚窦t指出,近期一系列減稅降費(fèi)政策深入落實(shí),在大大減輕企業(yè)和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí),在一定程度上出現(xiàn)了地方政府稅收收入增長承受壓力的狀況,將消費(fèi)稅收入劃歸地方有利于補(bǔ)充地方稅源,完善地方稅體系。

  而對于征收范圍和稅率而言,根據(jù)黨的十八屆三中全會部署,消費(fèi)稅改革的方向是“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”。

  李旭紅認(rèn)為,消費(fèi)稅的征稅對象大多是特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為,具有一定的綠色稅收性質(zhì)。因此,征稅范圍和稅率的調(diào)整應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步凸顯消費(fèi)稅的綠色性質(zhì),發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)合理健康消費(fèi)的作用。征稅范圍應(yīng)該有增有減,與能源消耗、資源保護(hù)、環(huán)境污染等相關(guān)商品可以納入消費(fèi)稅征稅范圍,同時(shí)在保持總體相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上對稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

  中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,消費(fèi)稅改革是在現(xiàn)代稅收制度改革的大框架下進(jìn)行全局謀劃的,也是為了適應(yīng)構(gòu)建新發(fā)展格局的需要。當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段,結(jié)合地方稅體系的完善,用消費(fèi)稅改革來激發(fā)地方的積極性,是一個(gè)很好的抓手。此外,消費(fèi)稅改革也可以更好地實(shí)現(xiàn)對消費(fèi)行為的引導(dǎo),優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)。

  在蔣震看來,消費(fèi)稅改革不能一刀切!罢魇盏姆秶煌瑧(yīng)稅消費(fèi)品不同,對稅收收入帶來的影響也不一樣。在后移環(huán)節(jié)中不能一刀切,要注意輕重緩急,優(yōu)先推進(jìn)條件具備的,慢慢推向全局!

  李旭紅指出,消費(fèi)稅改革的基本目標(biāo)在于確保中央與地方既有財(cái)力格局穩(wěn)定。未來,消費(fèi)稅要在調(diào)節(jié)中央與地方收入分配、降低地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)地方優(yōu)化營商環(huán)境等方面發(fā)揮更大的積極作用。同時(shí),征收環(huán)節(jié)后移等改革有一定的持續(xù)性,要以立法的方式鞏固前期改革成果,提升相關(guān)消費(fèi)稅政策的權(quán)威性,使之更好地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。落實(shí)稅收法定原則是稅制改革的基本方向。結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革,不斷推動其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)也是下一步要落實(shí)的目標(biāo)。