后移征收環(huán)節(jié)，穩(wěn)步下劃地方 消費(fèi)稅改革醞釀提速推進(jìn)

　　作為“十四五”時期稅制改革的一場“重頭戲”，消費(fèi)稅改革正釋放出加快腳步的明確信號。近日，繼“十四五”規(guī)劃文件中對消費(fèi)稅改革作出部署后，財政部等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人接連談及下一步消費(fèi)稅改革的考慮，透露相關(guān)政策思路。日前，全國人大常委會預(yù)算工委調(diào)研組赴廣東省就完善現(xiàn)代稅收制度、健全地方稅和直接稅體系等開展了專題調(diào)研。業(yè)內(nèi)指出，目前消費(fèi)稅改革的方向和路徑圖已然明晰，有望提速推進(jìn)。

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，一般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，是典型的間接稅。從稅收收入來看，消費(fèi)稅是我國當(dāng)前第三大稅種，2020年我國國內(nèi)消費(fèi)稅收入為12028億元，約占全國稅收收入的7.79%。2021年第一季度，國內(nèi)消費(fèi)稅收入為5154億元，同比增長18.5%。

　　“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出，“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。前不久，財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人在國新辦發(fā)布會上表示，下一步，將完善地方稅稅制，合理配置地方稅權(quán)，理順稅費(fèi)關(guān)系。按照中央與地方收入劃分改革方案，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革。

　　在健全地方稅、直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重的稅制改革大背景下，本輪消費(fèi)稅改革的方向已經(jīng)基本敲定：調(diào)整征收范圍和稅率；征收環(huán)節(jié)后移；稅收收入穩(wěn)步下劃地方，與此同時，統(tǒng)籌考慮消費(fèi)稅立法。

　　事實上，消費(fèi)稅自1994年開征以來，經(jīng)歷了幾次重大的制度調(diào)整，包括2006年消費(fèi)稅制度改革、2008年成品油稅費(fèi)改革、2014年以來新一輪消費(fèi)稅改革等。經(jīng)過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運(yùn)行也基本平穩(wěn)。2019年底，財政部公布《中華人民共和國消費(fèi)稅法（征求意見稿）》，征求意見稿保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。

　　“作為我國的第三大稅種，消費(fèi)稅改革有利于更好地調(diào)節(jié)市場主體經(jīng)濟(jì)活動，發(fā)揮資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的導(dǎo)向作用；并通過將消費(fèi)稅劃歸地方，調(diào)整中央與地方的收入分配關(guān)系，建立健全現(xiàn)代稅收制度，發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用�！北本﹪�家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示。

　　征收環(huán)節(jié)后移，是本輪消費(fèi)稅改革的一項關(guān)鍵之舉。“消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)逐步調(diào)整為消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，有利于補(bǔ)充地方稅收收入來源，完善地方稅收體系建設(shè)，進(jìn)而為消費(fèi)稅立法做準(zhǔn)備�！崩钚窦t指出，近期一系列減稅降費(fèi)政策深入落實，在大大減輕企業(yè)和個人稅收負(fù)擔(dān)的同時，在一定程度上出現(xiàn)了地方政府稅收收入增長承受壓力的狀況，將消費(fèi)稅收入劃歸地方有利于補(bǔ)充地方稅源，完善地方稅體系。

　　而對于征收范圍和稅率而言，根據(jù)黨的十八屆三中全會部署，消費(fèi)稅改革的方向是“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”。

　　李旭紅認(rèn)為，消費(fèi)稅的征稅對象大多是特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為，具有一定的綠色稅收性質(zhì)。因此，征稅范圍和稅率的調(diào)整應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步凸顯消費(fèi)稅的綠色性質(zhì)，發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)合理健康消費(fèi)的作用。征稅范圍應(yīng)該有增有減，與能源消耗、資源保護(hù)、環(huán)境污染等相關(guān)商品可以納入消費(fèi)稅征稅范圍，同時在保持總體相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上對稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，消費(fèi)稅改革是在現(xiàn)代稅收制度改革的大框架下進(jìn)行全局謀劃的，也是為了適應(yīng)構(gòu)建新發(fā)展格局的需要。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段，結(jié)合地方稅體系的完善，用消費(fèi)稅改革來激發(fā)地方的積極性，是一個很好的抓手。此外，消費(fèi)稅改革也可以更好地實現(xiàn)對消費(fèi)行為的引導(dǎo)，優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)。

　　在蔣震看來，消費(fèi)稅改革不能一刀切。“征收的范圍不同，應(yīng)稅消費(fèi)品不同，對稅收收入帶來的影響也不一樣。在后移環(huán)節(jié)中不能一刀切，要注意輕重緩急，優(yōu)先推進(jìn)條件具備的，慢慢推向全局。”

　　李旭紅指出，消費(fèi)稅改革的基本目標(biāo)在于確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。未來，消費(fèi)稅要在調(diào)節(jié)中央與地方收入分配、降低地方財政風(fēng)險、引導(dǎo)地方優(yōu)化營商環(huán)境等方面發(fā)揮更大的積極作用。同時，征收環(huán)節(jié)后移等改革有一定的持續(xù)性，要以立法的方式鞏固前期改革成果，提升相關(guān)消費(fèi)稅政策的權(quán)威性，使之更好地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。落實稅收法定原則是稅制改革的基本方向。結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革，不斷推動其他具備條件的品目實施改革試點也是下一步要落實的目標(biāo)。